税理士法人ＭＦＭ（四大監査法人出身の公認会計士在籍）
借入金の財務デューデリジェンス
大企業のM&Aの財務デューデリジェンス（財務DD）の具体的手続については書籍等を参考にすればいいのですが、内容が厚く中小企業のM&Aでは不要な手続も多く書かれているためかなり読みにくくなっています。このコラムでは中小企業のM&Aを想定し、貸借対照表(B/S)の借入金や社債の財務デューデリジェンスのチェックリストを記載しています。
借入金の財務デューデリジェンスのチェックリスト
貸借対照表の借入金の財務デューデリジェンス（財務DD）で最も注意しなければならない点は、やはり簿外債務（隠れ負債）の存在です。簿外になってしまっている借入金が存在していないかどうかについて、手続を実施し確認する必要があります。
| ☑ | 財務デューデリジェンス（財務DD） |
| □ | 貸付金の内訳及び支払状況を確認する |
| □ | 金銭消費貸借契約書により契約条件を確認し、財務制限条項の有無及びその順守状況を確かめる |
| □ | 返済予定表を確認し、契約条件に基づいた返済及び利息の支払がなされていることを確かめる |
| □ | 残高証明書と借入金残高が一致していることを確認する |
コラム「勘定科目別の財務デューデリジェンスのチェックリスト」
なお、中小企業庁の公表している財務デューデリジェンスのチェックリストでは「借入条件（担保状況等含む）、残高、（役員・関係会社からの借入等がある場合には）取引条件の妥当性 等」を一般的な調査項目としています。
金融機関、仲介会社の方へ
税理士法人ＭＦＭでは、金融機関や仲介会社の担当者の方からの財務デューデリジェンス（財務DD）のご相談を無料で受け付けています。デューデリジェンス費用を安く抑えたいという方から相見積りのご依頼を受け、最終的に弊社で実施させて頂いたところ、20分の１以下の費用にできたこともありますので、お気軽にご相談下さい。
会計事務所、税理士事務所の方へ
初めてM&Aの調査業務をされる会計事務所様や税理士事務所様からのご相談も承っています。クライアント様の情報を頂くことなく財務デューデリジェンスや企業調査を実施させて頂きますので、同業ですが安心してお任せ頂けると思います。決算書や申告書のチェックは先生が実施されて足りないと思われる部分だけお手伝いさせて頂く方法など、柔軟的な対応も可能です。
M&Aの実施を検討されている方へ
M&Aの調査である財務デューデリジェンス（財務DD）は財務諸表監査の知識と経験があり、財務的なリスクを見抜ける能力に長けている公認会計士に依頼する方が安心です。
税務デューデリジェンス（税務DD）は税の専門家である税理士に依頼するのがよいでしょう。
税理士法人ＭＦＭではM&Aのデューデリジェンスの経験が豊富な公認会計士・税理士の有資格者によるデューデリジェンスを行っています。
どれだけ小さい案件のM&Aであっても四大監査法人出身の公認会計士がデューデリジェンス業務を監督しているため、安心してお任せ頂けます。
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M&A財務デューデリジェンス（財務DD）部門