大阪・東京の税理士法人ＭＦＭグループ（四大監査法人出身の公認会計士在籍）
その他資産の財務デューデリジェンス
大企業のM&Aの財務デューデリジェンス（財務DD）の具体的手続については書籍等を参考にすればいいのですが、内容が厚く中小企業のM&Aでは不要な手続も多く書かれているためかなり読みにくくなっています。
このコラムでは中小企業のM&Aを想定し、貸借対照表(B/S)のその他流動資産やその他固定資産の財務デューデリジェンスのチェックリストを記載しています。
その他流動資産の財務デューデリジェンス
その他流動資産の勘定科目
貸借対照表のその他流動資産には次のような勘定科目が含まれます。
・前渡金
・前払金
・前払費用
・未収入金
・未収収益
・立替金
・仮払金
・預け金
金額が大きくて内容がよく分からないものが仮払金や未収入金等に含まれていることがあります。
そのようなものについては内容をしっかりと検討する必要があります。
仮払金・未収入金の財務デューデリジェンスのチェックリスト
| ☑ | 財務デューデリジェンス（財務DD） |
| □ | 内訳を確認し、金額に重要性があり内容が明確でないものがないかを確かめる |
| □ | 資料や質問などにより内容を確認するとともに、回収可能性を検討する |
| □ | 債権の区分（一般債権、貸倒懸念債権、破産更生債権等）に応じた適切な貸倒引当金が計上されているかを確認する |
その他固定資産の財務デューデリジェンス
その他固定資産の勘定科目
貸借対照表のその他固定資産には次のような勘定科目が含まれます。
・特許権
・商標権
・施設利用権
・電話加入権
・長期前払費用
・長期預け金
・保険積立金
・差入保証金
・敷金
・長期未収入金
生命保険に加入している場合、保険積立金が多額になっていることがあるため、適切に会計処理されていることを確かめる必要があります。
また、差入保証金や敷金については、その性質上金額が大きくなりやすくまた原状回復義務の問題もあるため、契約内容をしっかりと確認しましょう。
保険積立金の財務デューデリジェンスのチェックリスト
| ☑ | 財務デューデリジェンス（財務DD） |
| □ | 生命保険の契約内容を確認し、適切に会計処理されていることを確かめる |
| □ | 解約返戻金の有無やその金額を確認する |
差入保証金・敷金の財務デューデリジェンスのチェックリスト
| ☑ | 財務デューデリジェンス（財務DD） |
| □ | 賃貸借契約書を確認し、差入保証金・敷金が適切に会計処理されていることを確認する |
| □ | 賃貸借契約書を確認し、原状回復義務の有無を確認する |
| □ | 原状回復義務がある場合、資産除去債務の見積り及び会計処理の妥当性を検証する |
コラム「勘定科目別の財務デューデリジェンスのチェックリスト」
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税理士法人ＭＦＭでは、金融機関や仲介会社の担当者の方からの財務デューデリジェンス（財務DD）のご相談を無料で受け付けています。買収対象会社の業種により気を付けるべき勘定科目や取引が異なるため、お気軽にご相談ください。
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